DPH na fotovoltaiku 2026: 12 %, nebo 21 %? Odpočet pro plátce a daň z přetoků
Jakou sazbou DPH se v roce 2026 daní montáž fotovoltaiky na rodinném domě, jak je to s odpočtem a jeho úpravou u plátců a kdy podléhá příjem z přetoků dani z příjmů.
Montáž fotovoltaiky na dokončeném rodinném nebo bytovém domě se v roce 2026 obvykle daní sníženou sazbou DPH 12 %, protože zákon o DPH (§ 49 odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb.) uplatňuje sníženou sazbu na stavební nebo montážní práce provedené na dokončené stavbě pro bydlení. Samotný prodej panelů, střídače nebo baterie bez montáže je dodáním zboží se základní sazbou 21 %. Zvláštní osvobození fotovoltaiky od DPH zákon v znění účinném v roce 2026 neobsahuje. Příjem domácnosti z prodeje přetoků je ostatním příjmem, který je od daně z příjmů osvobozen, pokud úhrn příjmů tohoto druhu za rok nepřesáhne 50 000 Kč.
Článek patří do sekce otevřené přehledem návratnosti fotovoltaiky. Pro kontrolu ceny použijte odhad ceny nabídky.
Kdy se uplatní 12 % a kdy 21 %
| Situace | Obvyklá sazba | Proč |
|---|---|---|
| Dodávka s montáží na střechu dokončeného rodinného domu | 12 % | Stavební nebo montážní práce na dokončené stavbě pro bydlení (§ 49 odst. 4) |
| Montáž na garáž nebo jinou stavbu na pozemku domu, která slouží k využití domu | Zpravidla 12 % | Stavbou pro bydlení je i stavba sloužící k využití rodinného domu na pozemku tvořícím s ním funkční celek (§ 48 odst. 1 písm. c) |
| Prodej komponent bez montáže (e-shop, velkoobchod) | 21 % | Jde o dodání zboží, ne o stavební práce |
| Montáž na stavbě, která není stavbou pro bydlení (firma, sklad) | 21 % | Mimo § 49; výjimkou jsou části sloužící výhradně k bydlení |
| Dům se smíšeným využitím | Poměrně | Základ daně se rozdělí podle poměru podlahových ploch (§ 49 odst. 5) |
Rodinný dům je pro účely DPH stavba zapsaná v registru územní identifikace (RÚIAN) se způsobem využití rodinný dům (§ 48 odst. 3). Dokončená je dnem nabytí právní moci prvního kolaudačního rozhodnutí nebo splněním podmínek k trvalému užívání (§ 48 odst. 6).
Jestli je instalace fotovoltaiky montážní prací na stavbě, nebo dodáním zboží, posuzuje dodavatel podle povahy plnění. Pokud firma účtuje 21 % u montáže na rodinném domě, zeptejte se proč – může jít o dodávku bez montáže, o samostatně stojící konstrukci, nebo o chybu.
Kolik je rozdíl v korunách
Ilustrativní systém s cenou 260 000 Kč bez DPH:
- při sazbě 12 %: 260 000 × 1,12 = 291 200 Kč,
- při sazbě 21 %: 260 000 × 1,21 = 314 600 Kč,
- rozdíl: 23 400 Kč.
Pokud žádáte o NZÚ a nejste plátci DPH, je DPH součástí způsobilých výdajů. Plátce DPH s nárokem na její vrácení si DPH do způsobilých výdajů započítat nemůže.
Podnikáte a jste plátci DPH
Pokud jste plátcem DPH (OSVČ nebo firma) a fotovoltaiku pořizujete na dům, kde zčásti podnikáte, řeší se nárok na odpočet daně na vstupu:
- Poměrný odpočet. Nárok na odpočet máte jen v rozsahu, v jakém fotovoltaiku používáte pro ekonomickou činnost. Elektřina spotřebovaná v domácnosti je soukromá spotřeba.
- Úprava odpočtu (§ 78 a 78a). U dlouhodobého majetku se původní odpočet upravuje, pokud se v následujících letech změní rozsah použití pro ekonomickou činnost. Lhůta pro úpravu je 5 let, u staveb, jednotek a jejich technického zhodnocení 10 let. Částka úpravy je za každý rok jedna pětina (nebo jedna desetina) součinu daně na vstupu a rozdílu ukazatelů nároku.
- Prodej přetoků. Dodávka elektřiny obchodníkovi je u plátce zdanitelným plněním.
Ilustrativní úprava odpočtu: daň na vstupu 50 000 Kč, původně uplatněn odpočet v rozsahu 60 %, ve třetím roce se podnikatelské využití sníží na 40 %. Úprava = 1/5 × 50 000 × (40 % − 60 %) = −2 000 Kč (odpočet se za ten rok snižuje). Zda se uplatní pětiletá, nebo desetiletá lhůta, záleží na tom, zda je fotovoltaika samostatným majetkem, nebo technickým zhodnocením stavby – to je otázka pro daňového poradce.
Kdo se stane plátcem: osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku je plátcem od 1. ledna roku následujícího po roce, v němž její obrat překročil 2 000 000 Kč (§ 6 zákona o DPH). Běžná domácnost s přetoky se k této hranici nepřiblíží.
Daň z příjmů z prodeje přetoků
Zákon o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.) výslovně řadí mezi ostatní příjmy (§ 10 odst. 1 písm. a) příjmy z provozu výroben elektřiny, ke kterému není vyžadována licence ERÚ. Domácí výrobna do 100 kW pro vlastní spotřebu licenci nepotřebuje – viz připojení a licence.
Tyto příjmy jsou podle § 10 odst. 3 písm. a) osvobozeny, pokud úhrn příjmů spadajících do tohoto druhu nepřesáhne za zdaňovací období 50 000 Kč. Do stejného druhu patří i jiné příležitostné příjmy (například příležitostný nájem movitých věcí), proto je sčítejte.
| Roční příjem za přetoky (ilustrativní) | Výsledek |
|---|---|
| 3 520 Kč | Osvobozeno (pod 50 000 Kč) |
| 30 000 Kč + 25 000 Kč jiných příležitostných příjmů | Úhrn 55 000 Kč – osvobození se neuplatní, příjem se zdaní |
Úspora za elektřinu, kterou vyrobíte a sami spotřebujete, příjmem není.
Na co si dát pozor
- Faktura s chybnou sazbou – při kontrole NZÚ a v reklamaci budete potřebovat správný doklad.
- Smíšené užívání domu – pokud část domu slouží k podnikání, ujasněte si sazbu i nárok na odpočet předem.
- Záloha a DPH – i ze zálohy se DPH odvádí; sazba se řídí plněním, ke kterému se záloha vztahuje.
Časté otázky
Platím DPH i za baterii?
Ano. Pokud je baterie dodána a namontována jako součást systému na rodinném domě, posuzuje se obvykle stejně jako zbytek montáže. Baterie koupená zvlášť bez montáže podléhá 21 %.
Musím přetoky uvádět v daňovém přiznání?
Osvobozené příjmy do 50 000 Kč se v přiznání neuvádí. Povinnost podat přiznání vzniká mimo jiné, pokud roční zdanitelné příjmy přesáhnou 50 000 Kč. Pokud máte i jiné příjmy, ověřte si povinnost u finančního úřadu.
Platilo dřív na fotovoltaiku osvobození od DPH?
V aktuálním znění zákona o DPH žádné zvláštní osvobození pro fotovoltaiku není. Pokud vám někdo slibuje „fotovoltaiku bez DPH“, chtějte vysvětlení s odkazem na konkrétní ustanovení.
Zdroje
- Finanční správa — informace k DPH a dani z příjmů fyzických osob
- Zákony pro lidi — zákon č. 235/2004 Sb. (§ 48, § 49, § 78), zákon č. 586/1992 Sb. (§ 10)
- e-Sbírka — úřední znění předpisů
- Nová zelená úsporám — DPH jako způsobilý výdaj
